La reforma tributaria sobre el consumo en Brasil: una introducción

GVM Abogados - En los últimos años, el complejo sistema tributario brasileño, en particular la tributación al consumo, ha sido una fuente notoria de ineficiencias, incertidumbre jurídica y altos costos de cumplimiento. El régimen tributario indirecto multidimensional del país, con impuestos federales, estatales y municipales superpuestos, se ha señalado con frecuencia como un importante obstáculo para las empresas, la inversión y el crecimiento económico.

En diciembre de 2023, Brasil marcó un punto de inflexión con la promulgación de la Enmienda Constitucional n.º 132/2023, que introdujo una reforma integral del sistema nacional de impuestos al consumo. Esta esperada reforma redefine la forma en que se gravan los bienes y servicios en el país y busca simplificar, armonizar y modernizar el entorno tributario brasileño. La reforma se centra en la sustitución de cinco impuestos existentes —el PIS y la COFINS federales, el IPI federal, el ICMS estatal y el ISS municipal— por dos nuevos impuestos estructurados bajo un modelo dual de IVA: la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios) a nivel federal y el IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios) compartido por estados y municipios. Además, se aplicará un Impuesto Selectivo a ciertos bienes y servicios, con el objetivo de desincentivar el consumo de productos nocivos para la salud o el medio ambiente.

Tanto el CBS como el IBS están diseñados para cubrir una amplia gama de bienes y servicios, adoptando una estructura no acumulativa y adhiriéndose al principio de destino, lo que significa que los impuestos se recaudarán donde se produce el consumo, no donde se produce o vende.

Si bien la reforma se estableció formalmente mediante la Enmienda Constitucional n.º 132/2023, su implementación se realizará gradualmente y dependerá de los avances regulatorios. El proceso regulatorio comenzó con la promulgación de la Ley Complementaria n.º 214 en enero de 2025, pero aún se requieren otras medidas legislativas para completar el marco. Un período de transición, que comenzará en 2026, permitirá a las empresas y a las autoridades fiscales adaptarse gradualmente, y se espera que el sistema completo esté operativo para 2033.

Tanto para las empresas nacionales como internacionales, la reforma promete un sistema tributario más transparente, predecible y eficiente. Sin embargo, considerando el alcance de los cambios, será esencial prestar atención constante a las actualizaciones regulatorias y los ajustes legislativos en los próximos años.

GVM sigue de cerca el progreso de la reforma tributaria brasileña y sus posibles implicaciones prácticas para las transacciones transfronterizas, las cadenas de suministro, la estructura empresarial y las inversiones. A través de esta columna mensual, se compartirá información clave sobre los aspectos clave de la reforma, con el objetivo de apoyar a las empresas en esta importante transición. En el próximo artículo, se abordarán las normas de transición y las diferencias clave entre el sistema tributario actual y el nuevo modelo de IVA.

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